遏制税收恐怖主义

联邦财政部于 2024 年 9 月 24 日发布新闻稿,称最高法院 (SC) 已处理 573 起直接税务案件,由于修改了上诉的金额限制,税收影响低于 5 千万卢比。 2024-25 年预算将所得税上诉法庭 (ITAT)、高等法院 (HC) 和 SC 中与直接税、消费税和服务税相关的上诉的最低限额提高到 600 万卢比、2 千万卢比和 5 千万卢比。因此,该部估计 SC 撤回 843 起所得税 (IT) 案件,HC 撤回 2,781 起案件,ITAT 撤回 717 起案件,总计 4,341 起案件。

新闻稿补充说:“这一重要的里程碑与政府减少税务诉讼和促进营商便利化的努力相一致。”这是减少各个司法论坛悬而未决的巨额税务诉讼的良好开端。

撤资对货币的影响最多可达 1020 亿卢比。根据 2024 年 7 月最新收据预算,截至 2022-23 年,争议 IT 总额为 104.8 亿卢比。撤回的金额将少于争议 IT 总量的 1%。因此,超出修订后的货币限额的高调评估意义重大。

IT 争议金额增加了一倍多,从 2014-2015 年的 49.8 亿卢比增至 2022-23 年的 104.8 亿卢比。消除税收恐怖主义的承诺就这么多了!公司税 (CT) 纠纷增加了 170%,从 2014-2015 年的 22.1 亿卢比增至 2022-23 年的 59.8 亿卢比。少于五年的 CT 争议金额为 56.3 亿卢比,占争议总额的 94%。过去五年来,高调的评估一直在持续,诉讼管理却非常无效。

中央直接税委员会 (CBDT) 2024-25 年行动计划提供了有关未决上诉的数据(见表)。从 2020-21 年度到 2023-24 年度,每年提出的新上诉都高于已处理的上诉,这表明争议解决管理严重不善。结案上诉数量从 2020-21 年的 46.5 万增加到 2023-24 年的 54.9 万。据估计,有 58 万人的上诉等待审理。 2022 年 4 月 1 日之前提交、截至 2024 年 4 月 1 日待决的上诉数量约为 30 万。

印度税务当局迄今为止一直奉行“对抗性做法”,导致案件大量积压,并出现了前所未有的税务恐怖主义。税务纠纷的产生有多种原因。无论结果如何,IT 部门都没有必要在各个层面进行上诉,因为官员不会因无意义的诉讼而受到处罚。此外,税法起草不当也会导致不同的解释。 HC 对此问题提出不同意见,造成混乱。司法部门也无法处理大量未决上诉。

低效/低效的税务管理也会导致诉讼。主计长和审计长的 2024 年第 14 号报告题为“对所得税评估未决要求的具体合规审计”,其中指出,“审计注意到夸大税收要求的情况,例如不允许对已缴纳的税款进行抵免、征收不正确的利息以及承诺执行上诉令时出现的错误。审计还注意到未决需求继续包括无效需求。上诉令延迟生效导致退款延迟; ITD 必须退还根据《IT 法》S244A 收取的虚高要求以及利息,此外还给评估者带来了骚扰和困难。审计发现,不同上诉机构在执行上诉命令方面延迟了长达七年的时间,其中一个案件仍在等待命令超过 11 年。”这是一个严厉的评论,但我们的财政部似乎不为所动。

为了停止就类似问题重复提起诉讼,2022 年《金融法》插入了新的第 158AB 条。它规定,如果纳税人或任何其他纳税人的案件已经提出任何一年的法律问题,高级官员委员会可以决定并告知专员或首席专员不要提出上诉任何年份,正在等待司法辖区 HC/SC 的审理。在成立必要的合议庭来建议税务官员推迟诉讼之前,这项新规定是无效的。

CBDT 应将争议解决小组 (DRP) 程序扩展到涉及转让定价的案件之外,以便在第一上诉级别本身解决。 DRP 是一个由三名 IT 专员组成的联合体,其任务是在九个月内处理案件。政府应紧急建立足够的合议庭,以减少所得税 (CIT(A)) 专员的上诉。虽然向 ITAT、HC 和 SC 提出上诉设定了最低金额限额,但向 CIT(A) 处理上诉的最长期限应为两年,超过该期限,上诉应被视为有利于纳税人。对于更高级别的上诉,CBDT 应在两年内解决 ITAT 悬而未决的所有案件,并在未来三年内解决法院悬而未决的案件。对屡次申诉失败的官员,应该以浪费公款的罪名受到惩罚。

CBDT 应将向 ITAT、HC 和 SC 提起上诉的最低资金限额提高至 5 千万卢比、2 亿卢比和 10 亿卢比,以履行法院判决。根据以 Parthasarathi Shome 为首的税务管理改革委员会的建议,在法院对有利于纳税人的案件进行和解后,CBDT 应在两个月内撤回涉及同一主题的任何未决案件的所有上诉。 CBDT 还应指示官员不要就 SC 决定有利于任何纳税人的事项提起诉讼。官员如果不遵守这一规定,就应该受到惩罚。

印度的评估体系失败,司法体系滞后。我们需要一个透明的税收评估系统,以减少诉讼和快速解决流程。只有这样,印度人民党在2014年宣言中做出的消除“税收恐怖主义”、改革争端解决机制、提供非对抗性和有利税收环境的承诺才能得以兑现。

作者分别是 Aarin Capital Partners 董事长和税务顾问。