在 2025 年预算前备忘录中，印度特许会计师协会 (ICAI) 建议引入一项允许已婚夫妇联合申报所得税的条款。该提案旨在解决家庭面临的日益增加的经济压力。
目前，个人可以选择第 115BAC 条规定的默认税收制度，也可以选择正常的税收规定。此外，违约方案下的个人纳税人的基本免税限额为 25 万卢比，而在新的/违约方案下，这一限额可能高达 30 万卢比。已婚夫妇，如果双方都是家庭成员，可以分别享受每位成员的豁免限额。
然而，印度很大一部分家庭由一名有收入的成员赡养，考虑到生活成本的上升，目前的豁免限额不足。即使对于一个四口之家（丈夫、妻子和两个孩子）来说，现有的免税额仍然很低，往往会促使家庭成员通过收入分配来避税。
对此，ICAI提出了一个创新的解决方案，为已婚夫妇引入联合征税计划。
根据该提案，已婚夫妇可以选择提交联合所得税申报表，并且免税限额将增加一倍，达到每个家庭 60 万卢比。该提案还建议扩大所得税范围，以适应免税限额的增加。
联合征税计划下建议的税表如下：
应税收入总额（以卢比计）和税率（%）
最多 6,00,000 – 无
6,00,001 至 14,00,000 – 5%
14,00,001 至 20,00,000 – 10%
20,00,001 至 24,00,000 – 15%
24,00,001 至 30,00,000 – 20%
30,00,000 以上 – 30%
此外，附加费的门槛将提高，具体费率适用于收入超过 1 千万卢比的情况，具体如下：
· 1 千万卢比至卢比。 2 千万卢比 – 10% 附加费
· 2 千万卢比至 4 千万卢比 – 15% 附加费
· 超过 4 千万卢比 – 25% 附加费
对于受薪个人，第 16(ia) 条规定的标准扣除额应分别适用于丈夫和妻子。此外，该提案还建议，对于选择退出默认税收制度的夫妇，根据第 115JC 条，由于不适用替代最低税 (AMT)，因此按比例提高调整后的总收入限额，目前该限额为 200 万卢比。
2025 年预算的影响和考虑：
税务专家苏雷什·苏拉纳 (CA (Dr.) Suresh Surana) 表示：“引入联合征税计划可能会带来巨大好处，特别是对于只有单一主要收入来源的家庭。” “通过提供更高的免税限额并可能减轻税收负担，它将更好地反映此类家庭的经济现实。此外，它还可以鼓励已婚夫妇提高合规性并促进更公平的税收实践，同时使税收筹划机制与现代家庭结构保持一致。”
苏拉纳表示，“已婚夫妇共同征税的概念并不新鲜，许多发达国家已经存在，这为印度树立了先例，可以审查并考虑财政上是否可行。”他补充道：“在美国，已婚夫妇可以选择联合报税，其好处包括更高的免税限额和更广泛的税级。例如，在美国，与配偶单独报税相比，联合报税可以允许更高的扣除额和更优惠的税率，从而显着减轻家庭的税收负担。同样，英国等国家也允许已婚夫妇联合申报所得税，承认家庭的共同财务责任。”
Surana 强调，“通过引入类似的制度，印度将与通过更灵活的税收结构支持家庭的全球趋势保持一致。这样的系统不仅可以减轻单收入家庭的经济负担，还可以提高个人纳税申报的合规性和透明度。”
然而，苏拉纳指出，“这项提案将需要对现行所得税框架进行重大改变，包括更新如何适用于已婚夫妇的扣除、免税和附加费。”随着 2025 年预算的临近，他强调“这一建议是否会被接受并纳入税收改革还有待观察，因为这将标志着政府处理家庭税收方式的重大转变。”
